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Erklärung
Abschreibungen verteilen die Anschaffungs- oder Herstellungskosten eines Anlagegutes über seine voraussichtliche Nutzungsdauer als Aufwand. Sie spiegeln den Werteverzehr in der GuV und mindern den Buchwert in der Bilanz.
Was du in der Klausur können musst:
- Lineare Abschreibung berechnen (Anschaffungswert / Nutzungsdauer)
- Degressive Abschreibung als Prozentsatz vom Restbuchwert
- Leistungsabhängige Abschreibung (z.B. nach gefahrenen km)
- AfA-Tabelle + steuerliche Nutzungsdauern (PKW 6 Jahre, Maschinen 7–15 Jahre, Computerhardware/-software seit BMF-Schreiben 2021 wahlweise 1 Jahr)
- Buchwert berechnen zum Stichtag bei beliebigen Verfahren
- GWG-Schwelle (geringwertige Wirtschaftsgüter) und Sofortabschreibung
In Klausuren oft gefragt: Berechne den Buchwert nach Jahr X und vergleiche linear vs degressiv. Pflicht-Aufgaben in BWL-1 und WI-1.
Warum Abschreibungen?
Eine Maschine, die 50.000 € kostet und 10 Jahre genutzt wird, ist NICHT im Anschaffungsjahr ein Aufwand von 50.000 €. Das wäre periodisch verfälscht. Stattdessen verteilen wir die Kosten gleichmäßig (oder anders) über die Nutzungsdauer:
Anschaffungswert 50.000 €
Nutzungsdauer 10 Jahre
─────────────────
Jährliche AfA 5.000 € ← Aufwand pro Jahr in der GuV
Buchwert = Anschaffungswert − bisherige Abschreibungen. Steht in der Bilanz. Sinkt jedes Jahr um den Abschreibungsbetrag.
Lineare Abschreibung
Gleicher Betrag jedes Jahr. Standardverfahren in Deutschland, einfach zu rechnen.
Lineare AfA p.a. = Anschaffungswert / Nutzungsdauer
Beispiel: Maschine 50.000 €, Nutzungsdauer 10 Jahre.
| Jahr | AfA | Buchwert Ende |
|---|---|---|
| 1 | 5.000 € | 45.000 € |
| 2 | 5.000 € | 40.000 € |
| 3 | 5.000 € | 35.000 € |
| ... | ... | ... |
| 10 | 5.000 € | 0 € |
Nach 10 Jahren ist der Buchwert 0 (oder ein Erinnerungswert von 1 €, wenn die Anlage noch genutzt wird).
Degressive Abschreibung
Prozentsatz vom Restbuchwert. Höhere Abschreibung in den ersten Jahren, weniger gegen Ende.
Steuerrechtlich aktuell (Stand 2026): § 7 Abs. 2 EStG erlaubt die degressive AfA für bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens, die nach dem 30.06.2025 und vor dem 01.01.2028 angeschafft oder hergestellt werden. Maximaler Satz: das Dreifache der linearen AfA, jedoch höchstens 30 % pro Jahr. Zwischen 2008 und Mitte 2025 war sie weitgehend ausgesetzt (mit kurzen Reaktivierungen 2020–2022 und 2024). Handelsrechtlich ist die degressive AfA durchgehend zulässig, sofern sie den tatsächlichen Werteverzehr abbildet.
Degressive AfA = Restbuchwert × Abschreibungs-Prozentsatz
Beispiel: Maschine 50.000 €, degressiver Satz 20 %.
| Jahr | Restbuchwert Anfang | AfA (20 %) | Restbuchwert Ende |
|---|---|---|---|
| 1 | 50.000 € | 10.000 € | 40.000 € |
| 2 | 40.000 € | 8.000 € | 32.000 € |
| 3 | 32.000 € | 6.400 € | 25.600 € |
| 4 | 25.600 € | 5.120 € | 20.480 € |
Der Restbuchwert sinkt exponentiell (geometrisch). Mathematisch:
RBW_n = AW · (1 - p)ⁿ.
Wechsel von degressiv zu linear: in der Praxis zulässig, wenn die lineare AfA pro Jahr (Restbuchwert geteilt durch Restnutzungsdauer) höher als die degressive Rate ist. Sonst wäre die Anlage am Ende nie auf 0.
Leistungsabhängige Abschreibung
Pro Nutzungseinheit. Sinnvoll bei stark schwankender Beanspruchung (z.B. LKW, Produktionsmaschinen).
Leistungs-AfA = (Anschaffungswert / Gesamtleistung) × Periodenleistung
Beispiel: LKW 80.000 €, kalkulierte Gesamt-Laufleistung 400.000 km. Im Jahr 1 fährt der LKW 60.000 km.
AfA-Satz pro km = 80.000 / 400.000 = 0,20 €/km
AfA Jahr 1 = 0,20 × 60.000 = 12.000 €
Verfahren im Vergleich
| Verfahren | Vorteile | Nachteile | Wann sinnvoll? |
|---|---|---|---|
| Linear | Einfach, vorhersehbar | Bildet Werteverzehr nicht immer realistisch ab | Standard, wenn Nutzung gleichmäßig ist |
| Degressiv | Schnellere Abschreibung am Anfang | Komplexer, nicht immer steuerlich erlaubt | Bei realistisch höherem Werteverzehr am Anfang |
| Leistungsabhängig | Bildet tatsächliche Nutzung ab | Erforderlich: messbare Leistung | LKW, Produktionsmaschinen, Bagger |
GWG, Geringwertige Wirtschaftsgüter
Anschaffungen unter einer bestimmten Schwelle dürfen sofort als Aufwand gebucht werden, statt sie über die Nutzungsdauer abzuschreiben:
| Stand 2026 | Netto-Anschaffungskosten | Behandlung |
|---|---|---|
| GWG-Sofortabschreibung | bis 800 € | Sofort 100 % Aufwand |
| Sammelposten (Pool-Abschreibung) | 250–1.000 € | Über 5 Jahre linear, optional |
Klausur-Klassiker: ein 600 €-Bürostuhl (netto) → GWG → sofort als Aufwand. Ein 1.500 €-Bürostuhl → muss über Nutzungsdauer abgeschrieben werden.
Buchungssatz: Abschreibung
Die jährliche Abschreibung wird so gebucht:
Abschreibungen an Maschinen [AfA-Betrag] €
(Aufwand) (Aktiv-Konto)
- Abschreibungen ist Aufwandskonto → Soll
- Maschinen (oder das jeweilige Anlagegut) wird gemindert → Haben
Damit fließt der Aufwand in die GuV (mindert Gewinn) und der Buchwert in der Bilanz wird kleiner.
Klausur-Faustregel
Drei Schritte zur AfA-Berechnung:
- Welches Verfahren? (linear / degressiv / leistungsabhängig)
- Bemessungsgrundlage? (Anschaffungswert bei linear, Restbuchwert bei degressiv, Leistung bei leistungsabhängig)
- AfA-Betrag berechnen und Buchwert nach jährlicher Abschreibung anpassen
Typischer Stolperstein
Buchwert wird negativ? Nicht erlaubt. Wenn das Verfahren rechnerisch unter 0 fallen würde, muss spätestens dann auf den Erinnerungswert (1 €) gestoppt werden, oder die Anlage wird ausgebucht.
Anschaffungs-Nebenkosten gehören dazu: Transport, Montage, Aufstellung. Nicht: laufende Wartungskosten (das ist Aufwand, kein Anschaffungswert).
Interaktiv verstehen
Abschreibungs-Verlauf live
Stell Anschaffungswert, Nutzungsdauer und degressiven Satz mit den Slidern ein. Der Plot zeigt den Buchwert-Verlauf für lineare und degressive Abschreibung gleichzeitig, Tabelle daneben mit jährlichen AfA-Beträgen.
Interaktive Visualisierung
Vergleicht lineare und degressive Abschreibung mit Restbuchwert-Verlauf.
Klausur-Hinweis: beachte wie die degressive Linie EXPONENTIELL fällt, am Anfang steiler, am Ende flacher. Bei langer Nutzungsdauer (>10 Jahre) erreicht degressiv nie wirklich 0, nur asymptotisch. Daher in Praxis: Wechsel von degressiv auf linear, sobald linear höher wäre.
Praxis-Übung
Abschreibungs-Praxis
Klausur-typische Berechnungen: lineare und degressive AfA, Buchwert nach mehreren Jahren, GWG-Schwelle, Anschaffungs-Nebenkosten.
Klausurfragen mit Lösungen (6)
- F1.Maschine 36.000 €, Nutzungsdauer 6 Jahre. Wie hoch ist die jährliche lineare Abschreibung?
Antwort: 6000 €
Erklärung: Lineare AfA = AW / Nutzungsdauer = 36.000 / 6 = 6.000 € pro Jahr. Konstanter Betrag über die gesamte Nutzungsdauer.
Typ: Zahlen-Eingabe
- F2.Lieferwagen 60.000 €, Nutzungsdauer 8 Jahre, lineare AfA. Wie hoch ist der Buchwert nach 5 Jahren?
Antwort: 22500 €
Erklärung: Jährliche AfA = 60.000 / 8 = 7.500 €. Nach 5 Jahren: 60.000 − 5 × 7.500 = 60.000 − 37.500 = 22.500 € Buchwert.
Typ: Zahlen-Eingabe
- F3.Anschaffungswert 80.000 €, degressiver Satz 25 %. AfA im 1. Jahr: {{1}} €. Restbuchwert nach Jahr 1: {{2}} €.
Lösungen pro Lücke:
- {{1}}: 20000 / 20.000 / 20 000
- {{2}}: 60000 / 60.000 / 60 000
Erklärung: Degressive AfA Jahr 1 = 80.000 × 0,25 = 20.000 €. RBW = 80.000 − 20.000 = 60.000 €. Im Jahr 2 wäre die AfA: 60.000 × 0,25 = 15.000 € (sinkt geometrisch).
Typ: Lückentext
- F4.Ein Computer mit netto 750 € Anschaffungskosten kann (Stand 2026) in Deutschland sofort als geringwertiges Wirtschaftsgut (GWG) abgeschrieben werden.
Antwort: Wahr
Erklärung: GWG-Schwelle 800 € netto. 750 € < 800 € → Sofortabschreibung als Aufwand möglich. Bei 850 € müsste über die Nutzungsdauer abgeschrieben werden, für bestimmte Computerhardware/-software erlaubt das BMF seit 2021 wahlweise eine 1-jährige Nutzungsdauer (faktisch ebenfalls Sofortaufwand).
Typ: Wahr/Falsch
- F5.Maschine: Listenpreis 40.000 €, Transport 800 €, Aufstellung 1.500 €, Schulungskosten 700 €. Wie hoch ist der aktivierungspflichtige Anschaffungswert?
Antwort: 42300 €
Erklärung: Aktivierungspflichtig = Listenpreis + Anschaffungs-Nebenkosten = 40.000 + 800 + 1.500 = 42.300 €. Schulung ist LAUFENDER Aufwand, NICHT Teil der AK. Häufige Klausur-Falle.
Typ: Zahlen-Eingabe
- F6.LKW 100.000 €, kalkulierte Gesamtleistung 500.000 km. Im Jahr 2 fährt der LKW 75.000 km. Wie hoch ist die leistungsabhängige AfA in diesem Jahr?
Antwort: 15000 €
Erklärung: AfA-Satz pro km = 100.000 / 500.000 = 0,20 €/km. AfA Jahr 2 = 0,20 × 75.000 = 15.000 €. Sinnvoll bei schwankender Beanspruchung wie LKW oder Produktionsmaschine.
Typ: Zahlen-Eingabe
Klausur-Quiz
Klausurfragen mit Lösungen (8)
- F1.Anschaffungswert einer Maschine: 24.000 €. Nutzungsdauer: 8 Jahre. Wie hoch ist die jährliche lineare Abschreibung?
Antwort: 3000 €
Erklärung: Lineare AfA = Anschaffungswert / Nutzungsdauer = 24.000 / 8 = 3.000 € pro Jahr. Konstant über die gesamte Nutzungsdauer.
Typ: Zahlen-Eingabe
- F2.Maschine 50.000 €, lineare AfA über 10 Jahre. Wie hoch ist der Buchwert nach 3 Jahren?
Antwort: 35000 €
Erklärung: Jährliche AfA = 50.000 / 10 = 5.000 €. Nach 3 Jahren: 50.000 − 3 × 5.000 = 35.000 € Buchwert. Bilanz zeigt diesen Wert in der Position Maschinen.
Typ: Zahlen-Eingabe
- F3.Anschaffungswert 100.000 €, degressiver Abschreibungssatz 25 %. Wie hoch ist die AfA im 1. Jahr?
Antwort: 25000 €
Erklärung: Degressive AfA Jahr 1 = Anschaffungswert × Satz = 100.000 × 0,25 = 25.000 €. Restbuchwert nach Jahr 1 = 75.000 €. Im Jahr 2 wäre die AfA = 75.000 × 0,25 = 18.750 € (sinkt geometrisch).
Typ: Zahlen-Eingabe
- F4.Welche Posten gehören zum aktivierungspflichtigen Anschaffungswert einer Maschine?
Richtige Antworten: Listenpreis der Maschine; Transportkosten; Montage-/Aufstellungskosten
Erklärung: Aktivierungspflichtig = Listenpreis + Anschaffungs-Nebenkosten (Transport, Montage). Wartung, Schulung und Versicherung sind LAUFENDER Aufwand der GuV, keine Anschaffungskosten. Wichtig zur Bilanzierungs-Korrektheit.
Typ: Multi-Select
- F5.Ein Bürostuhl, der netto 600 € kostet, kann in Deutschland (Stand 2026) sofort vollständig als Aufwand gebucht werden statt über die Nutzungsdauer abgeschrieben.
Antwort: Wahr
Erklärung: GWG-Sofortabschreibung gilt für netto bis 800 €. 600 € Bürostuhl ist GWG → Wahlrecht zur Sofortabschreibung in voller Höhe als Aufwand. Bei 1.500 € müsste über die Nutzungsdauer (Bürostuhl ~13 Jahre laut AfA-Tabelle) abgeschrieben werden.
Typ: Wahr/Falsch
- F6.Sortiere die Bestandteile eines Abschreibungs-Buchungssatzes in der korrekten Reihenfolge:
Richtige Reihenfolge:
- Soll-Konto (z.B. Abschreibungen)
- an
- Haben-Konto (z.B. Maschinen)
- Betrag (z.B. 5.000 €)
Erklärung: Standard-Buchungssatz: Soll-Konto an Haben-Konto Betrag. Bei Abschreibung: Abschreibungen (Aufwand, Soll) an Maschinen (Aktiv-Minderung, Haben) [Betrag] €.
Typ: Reihenfolge
- F7.Bei der {{1}} Abschreibung wird in jedem Jahr der GLEICHE Betrag abgeschrieben. Bei der {{2}} Abschreibung wird ein Prozentsatz vom Restbuchwert genommen, daher sinkt die AfA jedes Jahr.
Lösungen pro Lücke:
- {{1}}: linearen / lineare / linear
- {{2}}: degressiven / degressive / degressiv
Erklärung: Linear = konstanter Jahresbetrag, einfachstes Verfahren. Degressiv = Prozentsatz vom Restbuchwert, höhere Abschreibung am Anfang. Verfahrenswechsel von degressiv → linear ist erlaubt wenn linear höhere AfA liefert.
Typ: Lückentext
- F8.LKW 80.000 €, kalkulierte Gesamtlaufleistung 400.000 km. Im Jahr 1 fährt der LKW 60.000 km. Wie hoch ist die leistungsabhängige AfA in diesem Jahr?
Antwort: 12000 €
Erklärung: Leistungsabhängige AfA = (AW / Gesamtleistung) × Periodenleistung = (80.000 / 400.000) × 60.000 = 0,20 × 60.000 = 12.000 €. Sinnvoll bei schwankender Beanspruchung (LKW, Bagger, Produktionsmaschine).
Typ: Zahlen-Eingabe
