Werteverzehr von Anlagevermögen über die Nutzungsdauer. Lineare, degressive und leistungsabhängige Abschreibung — plus GWG-Sofortabschreibung.
Abschreibungen verteilen die Anschaffungs- oder Herstellungskosten eines Anlagegutes über seine voraussichtliche Nutzungsdauer als Aufwand. Sie spiegeln den Werteverzehr in der GuV und mindern den Buchwert in der Bilanz.
Was du in der Klausur können musst:
In Klausuren oft gefragt: Berechne den Buchwert nach Jahr X und vergleiche linear vs degressiv. Pflicht-Aufgaben in BWL-1 und WI-1.
Eine Maschine, die 50.000 € kostet und 10 Jahre genutzt wird, ist NICHT im Anschaffungsjahr ein Aufwand von 50.000 €. Das wäre periodisch verfälscht. Stattdessen verteilen wir die Kosten gleichmäßig (oder anders) über die Nutzungsdauer:
Anschaffungswert 50.000 €
Nutzungsdauer 10 Jahre
─────────────────
Jährliche AfA 5.000 € ← Aufwand pro Jahr in der GuV
Buchwert = Anschaffungswert − bisherige Abschreibungen. Steht in der Bilanz. Sinkt jedes Jahr um den Abschreibungsbetrag.
Gleicher Betrag jedes Jahr. Standardverfahren in Deutschland, einfach zu rechnen.
Lineare AfA p.a. = Anschaffungswert / Nutzungsdauer
Beispiel: Maschine 50.000 €, Nutzungsdauer 10 Jahre.
| Jahr | AfA | Buchwert Ende |
|---|---|---|
| 1 | 5.000 € | 45.000 € |
| 2 | 5.000 € | 40.000 € |
| 3 | 5.000 € | 35.000 € |
| ... | ... | ... |
| 10 | 5.000 € | 0 € |
Nach 10 Jahren ist der Buchwert 0 (oder ein Erinnerungswert von 1 €, wenn die Anlage noch genutzt wird).
Prozentsatz vom Restbuchwert. Höhere Abschreibung in den ersten Jahren, weniger gegen Ende. Ist seit 2008 in Deutschland steuerlich nur eingeschränkt erlaubt (war 2020-2022 wieder zugelassen, aktuell 2026 nicht).
Degressive AfA = Restbuchwert × Abschreibungs-Prozentsatz
Beispiel: Maschine 50.000 €, degressiver Satz 20 %.
| Jahr | Restbuchwert Anfang | AfA (20 %) | Restbuchwert Ende |
|---|---|---|---|
| 1 | 50.000 € | 10.000 € | 40.000 € |
| 2 | 40.000 € | 8.000 € | 32.000 € |
| 3 | 32.000 € | 6.400 € | 25.600 € |
| 4 | 25.600 € | 5.120 € | 20.480 € |
Der Restbuchwert sinkt exponentiell (geometrisch). Mathematisch: .
Wechsel von degressiv zu linear: in der Praxis zulässig, wenn die lineare AfA pro Jahr (Restbuchwert geteilt durch Restnutzungsdauer) höher als die degressive Rate ist. Sonst wäre die Anlage am Ende nie auf 0.
Pro Nutzungseinheit. Sinnvoll bei stark schwankender Beanspruchung (z.B. LKW, Produktionsmaschinen).
Leistungs-AfA = (Anschaffungswert / Gesamtleistung) × Periodenleistung
Beispiel: LKW 80.000 €, kalkulierte Gesamt-Laufleistung 400.000 km. Im Jahr 1 fährt der LKW 60.000 km.
AfA-Satz pro km = 80.000 / 400.000 = 0,20 €/km
AfA Jahr 1 = 0,20 × 60.000 = 12.000 €
| Verfahren | Vorteile | Nachteile | Wann sinnvoll? |
|---|---|---|---|
| Linear | Einfach, vorhersehbar | Bildet Werteverzehr nicht immer realistisch ab | Standard, wenn Nutzung gleichmäßig ist |
| Degressiv | Schnellere Abschreibung am Anfang | Komplexer, nicht immer steuerlich erlaubt | Bei realistisch höherem Werteverzehr am Anfang |
| Leistungsabhängig | Bildet tatsächliche Nutzung ab | Erforderlich: messbare Leistung | LKW, Produktionsmaschinen, Bagger |
Anschaffungen unter einer bestimmten Schwelle dürfen sofort als Aufwand gebucht werden, statt sie über die Nutzungsdauer abzuschreiben:
| Stand 2026 | Netto-Anschaffungskosten | Behandlung |
|---|---|---|
| GWG-Sofortabschreibung | bis 800 € | Sofort 100 % Aufwand |
| Sammelposten (Pool-Abschreibung) | 250–1.000 € | Über 5 Jahre linear, optional |
Klausur-Klassiker: ein 600 €-Bürostuhl (netto) → GWG → sofort als Aufwand. Ein 1.500 €-Bürostuhl → muss über Nutzungsdauer abgeschrieben werden.
Die jährliche Abschreibung wird so gebucht:
Abschreibungen an Maschinen [AfA-Betrag] €
(Aufwand) (Aktiv-Konto)
Damit fließt der Aufwand in die GuV (mindert Gewinn) und der Buchwert in der Bilanz wird kleiner.
Drei Schritte zur AfA-Berechnung:
- Welches Verfahren? (linear / degressiv / leistungsabhängig)
- Bemessungsgrundlage? (Anschaffungswert bei linear, Restbuchwert bei degressiv, Leistung bei leistungsabhängig)
- AfA-Betrag berechnen und Buchwert nach jährlicher Abschreibung anpassen
Buchwert wird negativ? Nicht erlaubt. Wenn das Verfahren rechnerisch unter 0 fallen würde, muss spätestens dann auf den Erinnerungswert (1 €) gestoppt werden — oder die Anlage wird ausgebucht.
Anschaffungs-Nebenkosten gehören dazu: Transport, Montage, Aufstellung. Nicht: laufende Wartungskosten (das ist Aufwand, kein Anschaffungswert).
Alle Tabs der Lerneinheit (Erklärung · Interaktiv verstehen · Praxis-Übung · Klausur-Quiz) als durchgehender Text. Ideal zum Wiederholen vor der Klausur — und für Suchmaschinen wie Google, Bing und KI-Suche (ChatGPT, Perplexity).
Sie spiegeln den Werteverzehr in der GuV und mindern den Buchwert in der Bilanz.
Der Grundbaustein der Buchführung. Wie formuliere ich aus einem Geschäftsvorfall den korrekten Buchungssatz? Aktiv-, Passiv-, Aufwands- und Ertragskonten.
GuV als Periodenrechnung. Erträge minus Aufwendungen ergibt den Jahresüberschuss. Plus EBIT, EBITDA und das Verhältnis zur Bilanz.
Vorsteuer und Umsatzsteuer als durchlaufende Posten. Brutto-Netto-Berechnung, Buchungssätze für Eingangs- und Ausgangsrechnungen, Zahllast.
Was du in der Klausur können musst:
In Klausuren oft gefragt: Berechne den Buchwert nach Jahr X und vergleiche linear vs degressiv. Pflicht-Aufgaben in BWL-1 und WI-1.
Eine Maschine, die 50.000 € kostet und 10 Jahre genutzt wird, ist NICHT im Anschaffungsjahr ein Aufwand von 50.000 €. Das wäre periodisch verfälscht. Stattdessen verteilen wir die Kosten gleichmäßig (oder anders) über die Nutzungsdauer:
Anschaffungswert 50.000 €
Nutzungsdauer 10 Jahre
─────────────────
Jährliche AfA 5.000 € ← Aufwand pro Jahr in der GuV
Buchwert = Anschaffungswert − bisherige Abschreibungen. Steht in der Bilanz. Sinkt jedes Jahr um den Abschreibungsbetrag.
Gleicher Betrag jedes Jahr. Standardverfahren in Deutschland, einfach zu rechnen.
Lineare AfA p.a. = Anschaffungswert / Nutzungsdauer
Beispiel: Maschine 50.000 €, Nutzungsdauer 10 Jahre.
| Jahr | AfA | Buchwert Ende |
|---|---|---|
| 1 | 5.000 € | 45.000 € |
| 2 | 5.000 € | 40.000 € |
| 3 | 5.000 € | 35.000 € |
| ... | ... | ... |
| 10 | 5.000 € | 0 € |
Nach 10 Jahren ist der Buchwert 0 (oder ein Erinnerungswert von 1 €, wenn die Anlage noch genutzt wird).
Prozentsatz vom Restbuchwert. Höhere Abschreibung in den ersten Jahren, weniger gegen Ende. Ist seit 2008 in Deutschland steuerlich nur eingeschränkt erlaubt (war 2020-2022 wieder zugelassen, aktuell 2026 nicht).
Degressive AfA = Restbuchwert × Abschreibungs-Prozentsatz
Beispiel: Maschine 50.000 €, degressiver Satz 20 %.
| Jahr | Restbuchwert Anfang | AfA (20 %) | Restbuchwert Ende |
|---|---|---|---|
| 1 | 50.000 € | 10.000 € | 40.000 € |
| 2 | 40.000 € | 8.000 € | 32.000 € |
| 3 | 32.000 € | 6.400 € | 25.600 € |
| 4 | 25.600 € | 5.120 € | 20.480 € |
Der Restbuchwert sinkt exponentiell (geometrisch). Mathematisch:
RBW_n = AW · (1 - p)ⁿ.
Wechsel von degressiv zu linear: in der Praxis zulässig, wenn die lineare AfA pro Jahr (Restbuchwert geteilt durch Restnutzungsdauer) höher als die degressive Rate ist. Sonst wäre die Anlage am Ende nie auf 0.
Pro Nutzungseinheit. Sinnvoll bei stark schwankender Beanspruchung (z.B. LKW, Produktionsmaschinen).
Leistungs-AfA = (Anschaffungswert / Gesamtleistung) × Periodenleistung
Beispiel: LKW 80.000 €, kalkulierte Gesamt-Laufleistung 400.000 km. Im Jahr 1 fährt der LKW 60.000 km.
AfA-Satz pro km = 80.000 / 400.000 = 0,20 €/km
AfA Jahr 1 = 0,20 × 60.000 = 12.000 €
| Verfahren | Vorteile | Nachteile | Wann sinnvoll? |
|---|---|---|---|
| Linear | Einfach, vorhersehbar | Bildet Werteverzehr nicht immer realistisch ab | Standard, wenn Nutzung gleichmäßig ist |
| Degressiv | Schnellere Abschreibung am Anfang | Komplexer, nicht immer steuerlich erlaubt | Bei realistisch höherem Werteverzehr am Anfang |
| Leistungsabhängig | Bildet tatsächliche Nutzung ab | Erforderlich: messbare Leistung | LKW, Produktionsmaschinen, Bagger |
Anschaffungen unter einer bestimmten Schwelle dürfen sofort als Aufwand gebucht werden, statt sie über die Nutzungsdauer abzuschreiben:
| Stand 2026 | Netto-Anschaffungskosten | Behandlung |
|---|---|---|
| GWG-Sofortabschreibung | bis 800 € | Sofort 100 % Aufwand |
| Sammelposten (Pool-Abschreibung) | 250–1.000 € | Über 5 Jahre linear, optional |
Klausur-Klassiker: ein 600 €-Bürostuhl (netto) → GWG → sofort als Aufwand. Ein 1.500 €-Bürostuhl → muss über Nutzungsdauer abgeschrieben werden.
Die jährliche Abschreibung wird so gebucht:
Abschreibungen an Maschinen [AfA-Betrag] €
(Aufwand) (Aktiv-Konto)
Damit fließt der Aufwand in die GuV (mindert Gewinn) und der Buchwert in der Bilanz wird kleiner.
Drei Schritte zur AfA-Berechnung:
- Welches Verfahren? (linear / degressiv / leistungsabhängig)
- Bemessungsgrundlage? (Anschaffungswert bei linear, Restbuchwert bei degressiv, Leistung bei leistungsabhängig)
- AfA-Betrag berechnen und Buchwert nach jährlicher Abschreibung anpassen
Buchwert wird negativ? Nicht erlaubt. Wenn das Verfahren rechnerisch unter 0 fallen würde, muss spätestens dann auf den Erinnerungswert (1 €) gestoppt werden — oder die Anlage wird ausgebucht.
Anschaffungs-Nebenkosten gehören dazu: Transport, Montage, Aufstellung. Nicht: laufende Wartungskosten (das ist Aufwand, kein Anschaffungswert).
Stell Anschaffungswert, Nutzungsdauer und degressiven Satz mit den Slidern ein. Der Plot zeigt den Buchwert-Verlauf für lineare und degressive Abschreibung gleichzeitig — Tabelle daneben mit jährlichen AfA-Beträgen.
Interaktive Visualisierung
Vergleicht lineare und degressive Abschreibung mit Restbuchwert-Verlauf.
Klausur-Hinweis: beachte wie die degressive Linie EXPONENTIELL fällt — am Anfang steiler, am Ende flacher. Bei langer Nutzungsdauer (>10 Jahre) erreicht degressiv nie wirklich 0, nur asymptotisch. Daher in Praxis: Wechsel von degressiv auf linear, sobald linear höher wäre.
Klausur-typische Berechnungen: lineare und degressive AfA, Buchwert nach mehreren Jahren, GWG-Schwelle, Anschaffungs-Nebenkosten.
Klausurfragen mit Lösungen (6)
Antwort: 6000 €
Erklärung: Lineare AfA = AW / Nutzungsdauer = 36.000 / 6 = 6.000 € pro Jahr. Konstanter Betrag über die gesamte Nutzungsdauer.
Typ: Zahlen-Eingabe
Antwort: 22500 €
Erklärung: Jährliche AfA = 60.000 / 8 = 7.500 €. Nach 5 Jahren: 60.000 − 5 × 7.500 = 60.000 − 37.500 = 22.500 € Buchwert.
Typ: Zahlen-Eingabe
Lösungen pro Lücke:
Erklärung: Degressive AfA Jahr 1 = 80.000 × 0,25 = 20.000 €. RBW = 80.000 − 20.000 = 60.000 €. Im Jahr 2 wäre die AfA: 60.000 × 0,25 = 15.000 € (sinkt geometrisch).
Typ: Lückentext
Antwort: Wahr
Erklärung: GWG-Schwelle 800 € netto. 750 € < 800 € → Sofortabschreibung als Aufwand möglich. Bei 850 € müsste über die Nutzungsdauer (Computer 3 Jahre) abgeschrieben werden.
Typ: Wahr/Falsch
Antwort: 42300 €
Erklärung: Aktivierungspflichtig = Listenpreis + Anschaffungs-Nebenkosten = 40.000 + 800 + 1.500 = 42.300 €. Schulung ist LAUFENDER Aufwand, NICHT Teil der AK. Häufige Klausur-Falle.
Typ: Zahlen-Eingabe
Antwort: 15000 €
Erklärung: AfA-Satz pro km = 100.000 / 500.000 = 0,20 €/km. AfA Jahr 2 = 0,20 × 75.000 = 15.000 €. Sinnvoll bei schwankender Beanspruchung wie LKW oder Produktionsmaschine.
Typ: Zahlen-Eingabe
Klausurfragen mit Lösungen (8)
Antwort: 3000 €
Erklärung: Lineare AfA = Anschaffungswert / Nutzungsdauer = 24.000 / 8 = 3.000 € pro Jahr. Konstant über die gesamte Nutzungsdauer.
Typ: Zahlen-Eingabe
Antwort: 35000 €
Erklärung: Jährliche AfA = 50.000 / 10 = 5.000 €. Nach 3 Jahren: 50.000 − 3 × 5.000 = 35.000 € Buchwert. Bilanz zeigt diesen Wert in der Position Maschinen.
Typ: Zahlen-Eingabe
Antwort: 25000 €
Erklärung: Degressive AfA Jahr 1 = Anschaffungswert × Satz = 100.000 × 0,25 = 25.000 €. Restbuchwert nach Jahr 1 = 75.000 €. Im Jahr 2 wäre die AfA = 75.000 × 0,25 = 18.750 € (sinkt geometrisch).
Typ: Zahlen-Eingabe
Richtige Antworten: Listenpreis der Maschine; Transportkosten; Montage-/Aufstellungskosten
Erklärung: Aktivierungspflichtig = Listenpreis + Anschaffungs-Nebenkosten (Transport, Montage). Wartung, Schulung und Versicherung sind LAUFENDER Aufwand der GuV — keine Anschaffungskosten. Wichtig zur Bilanzierungs-Korrektheit.
Typ: Multi-Select
Antwort: Wahr
Erklärung: GWG-Sofortabschreibung gilt für netto bis 800 €. 600 € Bürostuhl ist GWG → Wahlrecht zur Sofortabschreibung in voller Höhe als Aufwand. Bei 1.500 € müsste über die Nutzungsdauer (Bürostuhl ~13 Jahre laut AfA-Tabelle) abgeschrieben werden.
Typ: Wahr/Falsch
Richtige Reihenfolge:
Erklärung: Standard-Buchungssatz: Soll-Konto an Haben-Konto Betrag. Bei Abschreibung: Abschreibungen (Aufwand, Soll) an Maschinen (Aktiv-Minderung, Haben) [Betrag] €.
Typ: Reihenfolge
Lösungen pro Lücke:
Erklärung: Linear = konstanter Jahresbetrag, einfachstes Verfahren. Degressiv = Prozentsatz vom Restbuchwert, höhere Abschreibung am Anfang. Verfahrenswechsel von degressiv → linear ist erlaubt wenn linear höhere AfA liefert.
Typ: Lückentext
Antwort: 12000 €
Erklärung: Leistungsabhängige AfA = (AW / Gesamtleistung) × Periodenleistung = (80.000 / 400.000) × 60.000 = 0,20 × 60.000 = 12.000 €. Sinnvoll bei schwankender Beanspruchung (LKW, Bagger, Produktionsmaschine).
Typ: Zahlen-Eingabe